«Уважаемая редакция! Два года назад я стал частным предпринимателем. Недавно столкнулся с термином «отрицательное сальдо единого налогового счёта (ЕНС)», но так и не понял до конца, что это такое. Как мне действовать в этой ситуации и как оплатить начисленные по налогам пени?»
Виктор Мальгинов
На этот вопрос мы попросили ответить заместителя начальника отдела работы с налогоплательщиками МИФНС России №24 по Иркутской области Лилию Шафикову:
– Неуплата платежей (налогов, сборов, страховых взносов, авансовых платежей по налогам) в срок или уплата в меньшем размере может привести к образованию отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС). В этом случае начисляются пени.
Важно, что пени начисляются в отношении общей суммы недоимки по налогам (сборам, страховым взносам) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
При оплате суммы отрицательного сальдо ЕНС, актуального на дату уплаты, следует учитывать, что текущее сальдо не содержит сумму пеней, которые будут начислены на задолженность по налогам за день, в котором производится оплата. Таким образом, для погашения отрицательного сальдо ЕНС в полном объёме следует либо доплатить оставшуюся сумму пеней, начисленных за день уплаты, либо увеличить сумму платежа на сумму причитающихся пеней за день, в котором произведена оплата задолженности.
Для расчёта пени необходимо знать размер недоимки, количество дней просрочки и ключевую ставку Банка России, действовавшую в период просрочки (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый календарный день определяется в процентах от суммы задолженности: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ; для организаций в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), – 1/300, а с 31 календарного дня – 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ. Если ключевая ставка Банка России в периоде просрочки изменялась, то пени рассчитываются отдельно за дни, в которых действовала та или иная ставка.