Граждане, получающие налогооблагаемые доходы, имеют право на социальные и имущественные налоговые вычеты. Как сообщила заместитель начальника ИФНС России по г. Ангарску Ирина Пилуева, в 2011 году 1073 жителя Ангарского муниципального округа воспользовались правом на социальные налоговые вычеты в связи с оплатой обучения (своего или родственников) в общей сумме 35,2 млн рублей, сумма налога к возврату составила 4,6 млн рублей. 327 ангарчан заявили социальные налоговые вычеты в связи с затратами на лечение (сумма вычета – 11,6 млн рублей, сумма возврата – 1,5 млн рублей). Имущественным вычетом в связи с покупкой или строительством жилья воспользовался 3391 гражданин, сумма заявленных вычетов составляет 868,4 млн рублей, сумма возврата составила 113 млн рублей. При этом учтем, что в данном случае имущественный налоговый вычет предоставляется до полного его использования (т.е. может переноситься и на последующие годы).
Для предоставления социального вычета есть пять оснований: расходы на благотворительные цели и пожертвования, обучение, лечение, негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, уплата дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, однако он не может превышать 120000 руб. Этот предельный размер вычета является общим при четырех видах расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. В остальных случаях оговорены другие нормы.
Налогоплательщики могут уменьшить свои налогооблагаемые доходы на сумму денежных средств, которые они перечислили на благотворительные цели для нужд организаций науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, которые частично или полностью находятся на бюджетном финансировании. К зачету примутся суммы, потраченные на поддержку физкультурно-спортивных организаций, образовательных и дошкольных учреждений, на цели физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также пожертвования религиозным организациям на осуществление уставной деятельности.
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов дохода, полученного физическим лицом по итогам налогового периода.
Применить социальный вычет в связи с расходами на обучение вправе налогоплательщики – учащиеся, родители (опекуны, попечители), братья (сестры) учащихся. В данном случае налогоплательщик может уменьшить сумму налогооблагаемых доходов на сумму затрат на свое обучение в образовательных учреждениях, на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
При обучении детей размер вычета составляет не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. При этом учитываются затраты только на очную форму обучения. Если налогоплательщик оплачивает свое обучение, то его форма на получение вычета не влияет.
Опекуны и попечители, оплачивающие обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, могут использовать вычет в таком же размере.
С 1 января 2009 года социальный вычет предоставляется при оплате обучения братьев и сестер в возрасте до 24 лет по очной форме в образовательных учреждениях.
Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала.
Социальный налоговый вычет можно получить по расходам на обучение не только в вузе, но и в других образовательных учреждениях, в том числе в детских садах, средних школах, спортивных и музыкальных школах, учебных центрах и даже автошколах. Причем эти учреждения не обязательно должны быть государственными или муниципальными. Они могут быть и частными. Главное, чтобы образовательное учреждение имело соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий его право на ведение образовательного процесса.
Налогоплательщики могут, получив социальный вычет в связи с расходами на лечение, уменьшить свои налогооблагаемые доходы на суммы средств, уплаченные за услуги по их лечению и лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации; за назначенные им и приобретаемые за счет собственных средств медикаменты. В сумму вычета включаются страховые взносы, уплаченные страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика. Причем эти договоры должны предусматривать только оплату услуг по лечению.
Вычет на лечение распространяется только на услуги и медикаменты, поименованные в перечнях медицинских услуг, дорогостоящих видов лечения и лекарственных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 №201.
Две категории налогоплательщиков, самостоятельно участвующих в формировании своих пенсионных накоплений, могут применить «пенсионный» социальный вычет. Во-первых, это те, кто платит пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом. Во-вторых, граждане, оплатившие страховые взносы по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией.
Причем заключить такие договоры и платить по ним взносы можно не только в свою пользу, но и в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой, попечительством).
Имущественный вычет при строительстве или приобретении жилья предоставляется при расходах на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья, а также земельных участков и на погашение процентов по целевым займам (кредитам).
Также вычет предоставляется в сумме расходов на погашение процентов по кредитам, полученным для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков. Такие кредиты должны быть предоставлены банками, находящимися на территории Российской Федерации.
Имущественный вычет в связи со строительством или приобретением жилья может быть использован налогоплательщиком только один раз. Повторное его предоставление не допускается.
Какие документы необходимо представить для получения социального вычета, можно узнать в ИФНС.
Подготовила Вероника Тихонова